En bref — Ce qu'il faut retenir
- Cumul des intérêts hypothécaires et des intérêts de crédits privés : dans le moteur de calcul, les deux postes s'additionnent et sont plafonnés à CHF 50'000 en ICC comme en IFD.
- Exclusion stricte de l'amortissement et du leasing : le remboursement du capital emprunté (amortissement direct) et les redevances de leasing automobile ne sont jamais déductibles comme intérêts passifs.
- Assurance emprunteur (décès / invalidité) : ajoutée aux cotisations du 3e pilier B et déductible jusqu'à CHF 2'345 (seul) ou CHF 3'518 (couple marié), plus CHF 959 par enfant en ICC.
- Justificatif annuel obligatoire : seule la part « intérêts » attestée par la banque ou l'organisme de crédit pour l'année 2025 est admise en déduction.
1. Déduction des intérêts hypothécaires et des intérêts de crédits privés (CHF 50'000)
En droit fiscal genevois (art. 32 let. a LIPP) et fédéral (art. 33 al. 1 let. a LIFD), les intérêts des dettes privées échus ou payés durant l'année fiscale 2025 sont déductibles tant à l'impôt cantonal et communal (ICC) qu'à l'impôt fédéral direct (IFD).
Sur le plan légal, le plafond de déduction des intérêts passifs privés correspond au rendement imposable de la fortune augmenté de CHF 50'000. Comme le comparateur en ligne ne demande pas les revenus de la fortune privée, le moteur de calcul de Comparéduit applique directement le plafond de base de CHF 50'000 à la somme des intérêts hypothécaires et des intérêts de crédits à la consommation :
intérêts_déductibles = min(intérêts_hypothécaires + intérêts_crédits, CHF 50'000)
Sont notamment admis dans cette ligne :
- Les intérêts hypothécaires versés à une banque, une compagnie d'assurance ou une caisse de pension pour le financement d'un bien immobilier (résidence principale, secondaire ou locative).
- Les intérêts de crédits personnels à la consommation (prêt privé régi par la LCC) ainsi que les intérêts débiteurs attestés sur cartes de crédit ou comptes bancaires privés.
| Nature de la dépense (2025) | Cantonal — ICC Genève | Fédéral — IFD |
|---|---|---|
| Intérêts hypothécaires + intérêts de crédits | Déductibles jusqu'à CHF 50'000 | Déductibles jusqu'à CHF 50'000 |
| Amortissement direct du capital | Non déductible (CHF 0) | Non déductible (CHF 0) |
| Mensualités de leasing automobile | Non déductibles (CHF 0) | Non déductibles (CHF 0) |
| Assurance emprunteur (décès/invalidité) | Cumulée avec le 3b (plafond CHF 2'345 / CHF 3'518 + CHF 959/enfant) | Cumulée dans le forfait assurances (CHF 1'800 / CHF 3'700 + CHF 700/enfant) |
2. Pourquoi l'amortissement hypothécaire et le leasing ne sont pas des intérêts déductibles
L'amortissement direct (remboursement de la dette)
L'annuité versée à votre banque comprend souvent deux éléments distincts : les intérêts hypothécaires (rémunération du prêt, déductible du revenu) et l'amortissement (remboursement progressif du capital emprunté). Le remboursement du capital réduit votre dette dans l'état des dettes (fortune), mais ne constitue pas une charge déductible du revenu imposable. En cas d'amortissement indirect via un contrat de 3e pilier A nanti, c'est la cotisation annuelle au 3e pilier A (jusqu'à CHF 7'258) qui est déduite dans la rubrique prévoyance.
Les contrats de leasing privé (automobile ou mobilier)
Selon la jurisprudence constante du Tribunal fédéral et la pratique de l'AFC Genève, le preneur de leasing n'est pas juridiquement débiteur d'un prêt mais locataire du véhicule : les redevances mensuelles de leasing (y compris la part d'intérêts calculée par la société de leasing) ne sont jamais admises en déduction des impôts.
3. Traitement fiscal de l'assurance emprunteur (risque décès / invalidité)
Lorsqu'une banque demande la souscription d'une police d'assurance-vie de pur risque (décès ou incapacité de gain) en garantie d'un prêt hypothécaire ou d'un crédit, cette prime relève de la prévoyance libre (pilier 3b).
Dans le moteur de calcul de Comparéduit, la prime d'assurance emprunteur s'additionne automatiquement aux primes du 3e pilier B :
- En ICC (cantonal Genève) : la somme
pilier_3b + assurance_emprunteurest déductible dans la limite du plafond genevois d'assurance-vie, soit CHF 2'345 pour un contribuable seul ou CHF 3'518 pour un couple marié, majoré de CHF 959 par enfant à charge. - En IFD (fédéral) : cette somme rejoint le pot commun du forfait fédéral d'assurances (CHF 1'800 seul / CHF 3'700 couple marié + CHF 700 par enfant), généralement déjà saturé par les primes d'assurance maladie.
4. Exemples chiffrés officiels : Cas B (propriétaires) et Cas C (crédit privé)
Exemple 1 — Cas de référence B : couple marié propriétaire avec 2 enfants
Le couple du Cas B (CHF 145'500 de revenus nets) paie CHF 9'000 d'intérêts hypothécaires annuels et CHF 600 d'assurance emprunteur (sans autre contrat 3b) :
- Intérêts passifs retenus : CHF 9'000 en ICC et CHF 9'000 en IFD (montant inférieur au plafond de CHF 50'000).
- Assurance emprunteur retenue en ICC : CHF 600 (intégralement admise dans le plafond 3b du couple avec 2 enfants de CHF 5'436).
- En IFD : le forfait global d'assurances du couple avec 2 enfants (CHF 5'100) est déjà atteint avec les primes LAMal.
Exemple 2 — Cas de référence C : intérêts de crédit privé (CHF 1'200)
Le contribuable célibataire du Cas C (CHF 108'000 de revenu net) paie CHF 1'200 d'intérêts sur un crédit personnel : ce montant est intégralement déduit à hauteur de CHF 1'200 en ICC et de CHF 1'200 en IFD.
Sources légales et références officielles
- Loi sur l'imposition des personnes physiques (LIPP — rsGE D 3 08) : art. 31 let. d (assurance-vie / 3b) et art. 32 let. a (déduction des intérêts passifs privés à Genève) — silgeneve.ch.
- Loi fédérale sur l'impôt fédéral direct (LIFD — RS 642.11) : art. 33 al. 1 let. a (intérêts passifs privés plafonnés au rendement de la fortune augmenté de CHF 50'000) — fedlex.admin.ch.
- Administration fiscale cantonale de Genève (AFC) : Guide de la déclaration d'impôt 2025 (dettes et intérêts passifs) — ge.ch/impots.