En bref — Ce qu'il faut retenir
- Plafonds identiques en ICC et en IFD (2025) : CHF 15/jour jusqu'à CHF 3'200/an au tarif plein, ou CHF 7.50/jour jusqu'à CHF 1'600/an avec cantine / Case G.
- Base annuelle de 220 jours travaillés : chaque jour hebdomadaire de télétravail retire 1/5 des 220 jours annuels (soit 44 jours par tranche d'un jour de télétravail).
- Le télétravail ne réduit que les frais de repas : ni le forfait de 3 % ni les frais de déplacement ne sont réduits par le télétravail.
- Télétravail à 100 % (5 jours/semaine) : aucun jour de présence hors du domicile (0 jour), la déduction de repas est donc de CHF 0.
1. Tarif plein (CHF 3'200) vs demi-déduction avec cantine ou Case G (CHF 1'600)
Les barèmes genevois (ICC) et fédéral (IFD) appliquent exactement les mêmes montants pour les frais supplémentaires de repas pris hors du domicile pendant les jours de travail sur site :
- Repas pris à l'extérieur sans subvention de l'employeur (tarif plein) : la déduction s'élève à CHF 15 par jour de présence au bureau, dans la limite du plafond annuel de CHF 3'200 en ICC et de CHF 3'200 en IFD.
- Cantine d'entreprise, chèques-repas (Lunch-Check) ou indemnité repas (Case G du certificat de salaire) : lorsque l'employeur réduit le coût du repas (repas à prix réduit à la cantine, contribution financière ou chèques-repas mentionnés à la Case G), la déduction journalière est réduite de moitié à CHF 7.50 par jour de présence, avec un plafond annuel de CHF 1'600 en ICC et de CHF 1'600 en IFD.
- Repas pris à domicile ou aucun frais supplémentaire : la déduction est de CHF 0.
2. Barème exact selon le nombre de jours de télétravail par semaine (0 à 5 jours)
Les jours effectués en télétravail à domicile n'ouvrent pas droit à la déduction pour repas pris à l'extérieur. Le moteur de calcul détermine le nombre de jours de présence sur site à partir de la base officielle de 220 jours de travail par an selon la formule : jours_présentiel = 220 × (5 − jours_télétravail) / 5, puis multiplie ce nombre de jours par CHF 15 (ou CHF 7.50) sans dépasser le plafond annuel :
| Télétravail hebdomadaire | Jours sur site / an | Repas extérieur (CHF 15/j) — ICC & IFD | Cantine / Case G (CHF 7.50/j) — ICC & IFD |
|---|---|---|---|
| 0 jour / semaine (100 % sur site) | 220 jours | CHF 3'200 (plafond atteint) | CHF 1'600 (plafond atteint) |
| 1 jour / semaine | 176 jours | CHF 2'640 | CHF 1'320 |
| 2 jours / semaine | 132 jours | CHF 1'980 | CHF 990 |
| 3 jours / semaine | 88 jours | CHF 1'320 | CHF 660 |
| 4 jours / semaine | 44 jours | CHF 660 | CHF 330 |
| 5 jours / semaine (100 % télétravail) | 0 jour | CHF 0 | CHF 0 |
Point d'attention : lorsque vous travaillez 0 jour à domicile (220 jours sur site), le produit 220 × CHF 15 est écrêté au plafond annuel de CHF 3'200 (et à CHF 1'600 avec cantine). Dès 1 jour de télétravail par semaine (176 jours sur site), le calcul exact (176 × CHF 15 = CHF 2'640) devient inférieur au plafond annuel et s'applique directement.
3. Le télétravail réduit uniquement les repas, jamais les trajets ni le forfait de 3 %
Conformément aux règles du moteur de calcul de Comparéduit, la saisie de jours de télétravail agit exclusivement sur la ligne des frais de repas :
- Frais de repas : proratisés selon les jours de présence au bureau (220 à 0 jours).
- Frais de déplacement : non proratisés par le télétravail (CHF 500 TPG, CHF 534 ICC / CHF 3'300 IFD en voiture, CHF 534 ICC / CHF 700 IFD à vélo).
- Forfait de 3 % pour autres frais professionnels : non proratisé par le télétravail ; il couvre déjà les frais courants d'équipement ou de connexion liés au travail à domicile.
4. Exemples chiffrés officiels : Cas A et Cas B
Cas A (repas à l'extérieur + 1 jour de télétravail) et Cas B (cantine + 0 jour de télétravail)
- Cas de référence A : le salarié prend ses repas à l'extérieur (sans cantine) et effectue 1 jour de télétravail par semaine, soit 176 jours de présence sur site par an. Sa déduction de repas s'élève à 176 × CHF 15 = CHF 2'640 en ICC et CHF 2'640 en IFD.
- Cas de référence B : le premier conjoint travaille 5 jours sur 5 sur site (220 jours) et dispose d'une cantine d'entreprise (CHF 7.50/jour, plafonné à CHF 1'600), tandis que le second conjoint n'a pas de frais de repas hors du domicile (CHF 0). Le couple déduit ainsi CHF 1'600 en ICC et CHF 1'600 en IFD.
Sources légales et références officielles
- Loi sur l'imposition des personnes physiques (LIPP — rsGE D 3 08) : art. 29 al. 1 let. b (frais supplémentaires de repas hors du domicile à Genève) — silgeneve.ch.
- Loi fédérale sur l'impôt fédéral direct (LIFD — RS 642.11) : art. 26 al. 1 let. b — fedlex.admin.ch.
- Ordonnance du DFF sur la déduction des frais professionnels (RS 642.118.1) : art. 6 (déduction pour frais supplémentaires de repas) — estv.admin.ch.
- Administration fiscale cantonale de Genève (AFC) : Guide de la déclaration d'impôt 2025 (attestation télétravail et frais de repas) — ge.ch/impots.