En bref — Ce qu'il faut retenir
- Montant de la déduction par enfant (2025) : CHF 13'660 par enfant à l'impôt cantonal genevois (ICC) lorsqu'aucun frais de garde n'est déduit, et CHF 6'800 par enfant à l'impôt fédéral direct (IFD).
- Ajustement ICC en présence de frais de garde : si vous déduisez des frais de garde (CHF 26'320 max.) pour un enfant de moins de 14 ans, sa déduction pour charge de famille ICC passe à CHF 10'508 (elle reste à CHF 6'800 en IFD).
- Enfants majeurs jusqu'à 25 ans : un enfant majeur de 18 à 25 ans révolus qui poursuit des études ou un apprentissage et dont vous assurez l'entretien reste considéré comme charge de famille.
- Déductions supplémentaires liées à chaque enfant : plafond de primes maladie (CHF 3'965 mineur / CHF 12'842 jeune 18–25 ans en ICC, + CHF 700 en IFD) et supplément 3e pilier B de CHF 959 par enfant en ICC.
1. Quelles sont les conditions pour bénéficier de la déduction par enfant à Genève (2025) ?
La déduction sociale pour charge de famille (art. 39 al. 1 LIPP au cantonal et art. 35 al. 1 let. a LIFD au fédéral) vise à tenir compte du coût d'entretien obligatoire des enfants dans la capacité contributive des parents. C'est la situation familiale au 31 décembre 2025 qui est déterminante : ainsi, un enfant né en décembre 2025 donne droit à la déduction annuelle complète pour toute l'année fiscale 2025.
Deux catégories d'enfants ouvrent droit à la déduction complète de CHF 13'660 en ICC (ou CHF 10'508 avec garde) et CHF 6'800 en IFD :
- Enfants mineurs (< 18 ans au 31 décembre 2025) : tout enfant mineur dont le contribuable assure l'entretien (et qui ne fait pas l'objet d'une pension alimentaire déjà déduite par ce parent).
- Enfants majeurs en formation initiale (de 18 à 25 ans) : les jeunes adultes apprentis ou étudiants dont les parents assument l'entretien principal. À l'ICC genevois, l'enfant majeur jusqu'à 25 ans ouvre droit à la charge entière lorsque son revenu et sa fortune personnels ne dépassent pas les limites fixées par le règlement cantonal (ou à une demi-charge dans la tranche intermédiaire).
2. Pourquoi la charge de famille ICC passe-t-elle de CHF 13'660 à CHF 10'508 avec des frais de garde ?
Le droit fiscal genevois distingue les enfants gardés exclusivement au foyer des enfants pour lesquels les parents déduisent des frais de garde par des tiers (crèche, maman de jour, parascolaire GIAP) :
- Si vous ne déduisez pas de frais de garde pour l'enfant (ou si l'enfant a 14 ans ou plus), la charge de famille ICC est de CHF 13'660.
- Si vous déduisez des frais de garde pour un enfant de moins de 14 ans (jusqu'à CHF 26'320 en ICC), la charge de famille ICC de cet enfant s'établit à CHF 10'508 (soit un écart de CHF 3'152), en plus de la déduction de vos frais de garde effectifs.
Au niveau fédéral (IFD), en revanche, la déduction sociale par enfant reste fixée à CHF 6'800 que vous déduisiez ou non des frais de garde (lesquels sont déductibles jusqu'à CHF 25'800 par enfant en IFD). Pour l'articulation entre frais de garde et charge de famille lorsque les frais de garde sont inférieurs à CHF 3'152 : Un conseiller peut vérifier ce point avec vous.
3. Tableau récapitulatif des déductions liées aux enfants à Genève (2025)
| Déduction accordée par enfant | Cantonal — ICC Genève (2025) | Fédéral — IFD (2025) |
|---|---|---|
| Charge de famille — 1 enfant (sans frais de garde) | CHF 13'660 | CHF 6'800 |
| Charge de famille — 1 enfant (avec frais de garde) | CHF 10'508 | CHF 6'800 |
| Charges de famille — 2 enfants (sans frais de garde) | CHF 27'320 | CHF 13'600 |
| Frais de garde effectifs (< 14 ans) | Jusqu'à CHF 26'320 par enfant | Jusqu'à CHF 25'800 par enfant |
| Primes d'assurance maladie — Enfant mineur (< 18 ans) | Jusqu'à CHF 3'965 par enfant | + CHF 700 au forfait assurances |
| Primes d'assurance maladie — Jeune majeur (18–25 ans) | Jusqu'à CHF 12'842 par jeune | + CHF 700 au forfait assurances |
| Supplément 3e pilier B (assurance-vie) | + CHF 959 par enfant à charge | Aucun supplément séparé |
4. Exemple chiffré : couple genevois avec 2 enfants (Cas B officiel)
Comparaison entre 2 jeunes enfants gardés et 2 adolescents
Dans le Cas B officiel (couple marié avec 2 enfants de 4 et 9 ans ayant CHF 15'000 et CHF 3'000 de frais de garde), le couple déduit CHF 21'016 de charges de famille ICC (2 × CHF 10'508) + CHF 18'000 de frais de garde ICC, et CHF 13'600 + CHF 18'000 en IFD.
Lorsque ces deux mêmes enfants atteignent l'âge de 14 ans ou plus (sans frais de garde), les parents bénéficient de la charge de famille pleine pour chacun d'eux, soit CHF 27'320 en ICC (2 × CHF 13'660) et CHF 13'600 en IFD (2 × CHF 6'800), en plus des primes LAMal des enfants.
5. Parents séparés, divorcés ou concubins : qui déduit la charge d'enfant à Genève ?
Conformément à la Circulaire AFC n° 30 sur l'imposition de la famille et à la pratique genevoise :
- Enfant mineur avec versement d'une pension alimentaire : le parent qui verse la pension alimentaire (débirentier) déduit l'intégralité de la pension versée de son revenu imposable. En contrepartie, c'est le parent qui reçoit la pension (crédirentier, soumis à l'impôt sur cette pension) qui bénéficie de la déduction pour charge de famille (CHF 13'660 ICC / CHF 6'800 IFD) et du barème familial (splitting).
- Garde alternée sans pension alimentaire : lorsque la garde d'un enfant mineur est partagée à parts égales entre deux parents séparés ou concubins et qu'aucune pension alimentaire n'est versée, la déduction pour charge de famille est répartie par moitié (demi-charge pour chaque parent).
- Enfant majeur (18 à 25 ans) : les pensions versées pour un enfant majeur ne sont plus déductibles au titre des pensions alimentaires ; en revanche, le parent qui assure effectivement l'entretien principal de l'étudiant ou apprenti obtient la déduction pour charge de famille.
Sources légales et références officielles
- Administration fiscale cantonale de Genève (AFC) — Guide de la déclaration d'impôt : charges de famille et enfants majeurs aux études (ge.ch/impots).
- Loi genevoise sur l'imposition des personnes physiques (LIPP, rsGE D 3 08) — Article 39 LIPP : Déductions sociales pour charges de famille (silgeneve.ch).
- Loi fédérale sur l'impôt fédéral direct (LIFD, RS 642.11) — Article 35 al. 1 let. a LIFD (fedlex.admin.ch).
- Administration fédérale des contributions (AFC) — Circulaire AFC n° 30 : Imposition des époux et de la famille (estv.admin.ch).