En bref — Ce qu'il faut retenir
- Au niveau fédéral (IFD 2025) : deux déductions se cumulent pour un couple marié où les deux époux travaillent : la déduction pour double activité (50 % du plus petit revenu net, entre CHF 8'600 et CHF 14'100) et la déduction pour couple marié de CHF 2'800, soit jusqu'à CHF 16'900 au total (CHF 14'100 + CHF 2'800).
- Au niveau cantonal genevois (ICC 2025) : la déduction directe sur le revenu pour couple à deux revenus est un montant forfaitaire de CHF 1'051 dès lors que les deux conjoints travaillent (art. 34 LIPP), en complément du splitting intégral appliqué au barème d'impôt.
- Condition d'éligibilité : être mariés ou liés par un partenariat enregistré (vivant en ménage commun au 31 décembre 2025) et exercer tous deux une activité lucrative distincte.
- Doublement des plafonds individuels : en travaillant tous les deux, chaque conjoint dispose en outre de ses propres plafonds de 3e pilier A (CHF 7'258 chacun), de frais professionnels, de déplacement et de repas.
1. Pourquoi la déduction pour couple à deux revenus diffère-t-elle autant entre ICC et IFD ?
En Suisse, les revenus des époux vivant en ménage commun sont additionnés dans une déclaration fiscale commune (imposition conjointe selon l'article 9 LIFD). Pour éviter que l'addition des deux salaires ne propulse le couple dans une tranche d'imposition trop élevée, la Confédération (IFD) et le canton de Genève (ICC) utilisent deux mécanismes différents :
- Le système genevois (ICC) : Genève applique le mécanisme du splitting sur le barème d'impôt (le revenu imposable global du couple est divisé par un quotient familial pour déterminer le taux d'imposition). En complément, lorsque les deux époux travaillent, la loi genevoise (art. 34 LIPP) accorde la déduction forfaitaire de CHF 1'051.
- Le système fédéral (IFD) : l'impôt fédéral direct n'applique pas de splitting intégral sur le taux, mais accorde en contrepartie deux déductions directes qui s'additionnent : la déduction pour double activité lucrative (art. 33 al. 2 LIFD, de CHF 8'600 à CHF 14'100) et la déduction sociale pour couple marié (art. 35 al. 1 let. c LIFD, de CHF 2'800), soit un total pouvant atteindre CHF 16'900 (CHF 14'100 + CHF 2'800).
2. Comment se calcule la déduction en ICC et en IFD selon le plus petit des deux revenus ?
À l'impôt cantonal genevois (ICC), dès lors que les deux conjoints exercent chacun une activité lucrative, la déduction forfaitaire complète de CHF 1'051 est accordée. Pour les situations où le second revenu net annuel est inférieur à CHF 1'051 : Un conseiller peut vérifier ce point avec vous. À l'impôt fédéral direct (IFD), en revanche, la déduction pour double activité lucrative est égale à 50 % du revenu net d'activité lucrative le plus bas des deux conjoints (après déduction des frais professionnels, de déplacement et de repas de ce conjoint), avec un plancher et un plafond :
- Plancher fédéral de CHF 8'600 : dès que le revenu net d'activité du second conjoint atteint au moins CHF 8'600 (et jusqu'à CHF 17'200), la déduction minimale de CHF 8'600 est appliquée en IFD. Si ce second revenu net est inférieur à CHF 8'600, la déduction pour double activité en IFD est limitée au montant de ce second revenu net.
- Tranche proportionnelle (50 %) : lorsque le revenu net le plus bas se situe entre CHF 17'200 et CHF 28'200, la déduction IFD est exactement égale à 50 % de ce revenu.
- Plafond fédéral de CHF 14'100 (+ CHF 2'800 couple marié = CHF 16'900) : dès que chacun des deux époux réalise un revenu net d'activité d'au moins CHF 28'200 par an, le couple bénéficie de la déduction maximale de double activité de CHF 14'100, à laquelle s'ajoute la déduction pour couple marié de CHF 2'800, soit CHF 16'900 au total en IFD.
3. Tableau comparatif ICC et IFD pour les couples mariés ou pacsés à Genève (2025)
| Déduction conjugale (2025) | Cantonal — ICC Genève | Fédéral — IFD |
|---|---|---|
| Déduction pour couple à deux revenus | Forfait de CHF 1'051 | 50 % du revenu le plus bas (min. CHF 8'600, max. CHF 14'100) |
| Déduction sociale pour couple marié (1 ou 2 revenus) | Intégrée via le splitting du barème ICC | CHF 2'800 |
| Total maximal (couple marié à deux revenus) | CHF 1'051 (+ splitting du taux) | CHF 16'900 = CHF 14'100 (double activité) + CHF 2'800 (couple marié) |
| Plafonds individuels doublés (si les 2 travaillent) | 2 × CHF 7'258 (3a), 2 × frais pro, 2 × trajet/repas | 2 × CHF 7'258 (3a), 2 × frais pro, 2 × trajet/repas |
4. Exemple chiffré : couple marié à deux salaires à Genève (Cas B officiel)
Simulation officielle (Cas B — barèmes 2025)
Dans le Cas B officiel, le premier conjoint perçoit CHF 7'500 nets par mois (sur 13 mois) et le second conjoint perçoit CHF 4'000 nets par mois (sur 12 mois, soit CHF 48'000 par an), pour un revenu net cumulé de CHF 145'500.
- À l'impôt cantonal (ICC Genève) : le couple obtient la déduction pour double activité de CHF 1'051.
- À l'impôt fédéral direct (IFD) : comme 50 % du second revenu (CHF 24'000) dépasse le plafond fédéral, la déduction pour double activité atteint le maximum de CHF 14'100, auquel s'ajoute la déduction pour couple marié de CHF 2'800, soit CHF 16'900 de déductions conjugales en IFD (CHF 14'100 + CHF 2'800).
C'est notamment grâce à ces CHF 16'900 en IFD (CHF 14'100 + CHF 2'800) et à la déduction supérieure des frais de déplacement voiture en IFD que le total des déductions du Cas B est très proche aux deux niveaux : CHF 82'882 en ICC et CHF 83'183 en IFD.
5. Cas particuliers : mariage en cours d'année, concubins et Permis B (barème C)
- Mariage (ou partenariat enregistré) en cours d'année 2025 : les époux qui se marient en 2025 sont imposés conjointement pour l'ensemble de l'année fiscale 2025 et bénéficient intégralement de la déduction pour couple à deux revenus (CHF 1'051 ICC / jusqu'à CHF 14'100 + CHF 2'800 = CHF 16'900 IFD) sans réduction au prorata.
- Couples en concubinage (non mariés) : les concubins remplissent chacun une déclaration fiscale individuelle séparée. Ils n'ont pas droit à la déduction pour couple marié à deux revenus, mais ils ne subissent pas non plus l'addition de leurs deux salaires.
- Couples au Permis B imposés à la source (barème C) : le barème d'impôt à la source « C » (applicable aux couples mariés à deux revenus) retient un impôt mensuel basé sur un revenu théorique du conjoint. En déposant une demande de TOU avant le 31 mars 2026, l'AFC recalcule votre impôt sur vos salaires exacts et applique vos déductions réelles (double 3e pilier A, frais de garde, primes LAMal et déductions conjugales).
Sources légales et références officielles
- Administration fiscale cantonale de Genève (AFC) — Guide de la déclaration d'impôt : déduction pour couple exerçant tous deux une activité lucrative (ge.ch/impots).
- Loi genevoise sur l'imposition des personnes physiques (LIPP, rsGE D 3 08) — Article 34 LIPP : Déduction en cas d'activité lucrative des deux conjoints (silgeneve.ch).
- Loi fédérale sur l'impôt fédéral direct (LIFD, RS 642.11) — Art. 33 al. 2 et art. 35 al. 1 let. c LIFD (fedlex.admin.ch).
- Administration fédérale des contributions (AFC) — Circulaire AFC n° 30 : Imposition des époux et de la famille selon la LIFD (estv.admin.ch).